ГОНКОНГ

Налогообложение компаний в Гонконге

Применение компаний Гонконга - один из самых эффективных инструментов международного налогового планирования. Благодаря местному законодательству и престижу юрисдикции в международной торговле, эту страну нельзя назвать оффшором, но налоговые преимущества, которые представляет эта юрисдикция, не уступают оффшорным. При этом Гонконг -одна из немногих в мире низконалоговых юрисдикции, которая пользуется уважением даже у самых яростных противников налоговой оптимизации и оффшорного бизнеса.
Главным налоговым законодательным актом является Закон о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance). Он предусматривает применение трех видов налогов:
- налога на прибыль;
- налога на заработную плату;
- налога на недвижимое имущество.
В Гонконге отсутствуют такие налоги как НДС, налог с продаж, налоги, удерживаемые у источника выплаты доходов в виде дивидендов, процентов, роялти.
 

Налог на прибыль

Налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, то есть, в Гонконге нет разделения на резидентов и нерезидентов для обложения налогом на прибыль, так как налогообложению подлежит только доход, полученный на территории Гонконга или вытекающий из деятельности на территории Гонконга. Соответственно, если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы не подлежат налогообложению. Гонконгские компании, получающие доходы от источников в Гонконге, облагаются налогом в размере 16.5% от прибыли.
Согласно территориальному принципу компания подлежит налогообложению в Гонконге при одновременном соблюдении следующих трех условий:
• компания должна вести предпринимательскую деятельность на
территории Гонконга;
• доход должен происходить именно от этой предпринимательской
деятельности;
• доход должен вытекать или быть полученным из источников на
территории Гонконга.
Если первые два условия представляются достаточно ясными, то проблема определения источника происхождения дохода всегда вызывает много вопросов, как налоговых органов, так и у налогоплательщиков.
Ниже изложены базовые принципы, которыми руководствуются налоговые органы Гонконга при определении места происхождения дохода. Но, прежде чем переходить к рассмотрению каждого их них, хотелось бы указать на официальную позицию налоговой службы Гонконга, которая основана на том, что не существует универсальных правил, охватывающих каждый случай.

Открытие офиса в Гонконге: само по себе не делает компанию обязательным плательщиком налога, если данный офис не получает доходы на территории Гонконга.
 

Отсутствие обособленного зарубежного подразделения у гонконгской компании не рассматривается как признак того, что компания получает доход в Гонконге.
 

Место заключения контракта: является одним из основных критериев. Доход, полученный из торгового контракта, переговоры по которому велись продавцом с территории Гонконга путем факсимильной или телефонной связи, и при заключении которого не было необходимости в выезде за пределы Гонконга, для целей налогообложения считается доходом, полученным на территории Гонконга. Напротив, если контракт обсуждался и подписывался за пределами Гонконга и товар по контракту поставлялся не с территории Гонконга, то доход, полученный по такому контракту, не считается доходом, полученным на территории Гонконга для целей налогообложения.
 

Доход от товаров, произведенных в Гонконге: полностью облагается налогом на прибыль. В случае, когда производство частично вынесено за пределы Гонконга, скажем в Китай, то часть прибыли, полученная от реализации этих товаров, освобождается от налогообложения в Гонконге.
 

Ведение бухгалтерии: в случае, когда гонконгская компания осуществляет предпринимательскую деятельность за пределами Гонконга, но ведение бухгалтерского учета, а также выставление инвойсов, управление счетом поручает своему гонконгскому офису, то доход, полученный от такой деятельности, не будет считаться доходом, полученным на территории Гонконга для целей налогообложения.
Котируемые ценные бумаги: доход, полученный от продажи акций и других ценных бумаг, купленных или проданных на гонконгской бирже, для целей налогообложения считается доходом, полученным на территории Гонконга. Другими словами, место происхождения такого дохода определяется по месту нахождения биржи.
 

Некотируемые акции и ценные бумаги: доход от продажи таких ценных бумаг определяется по тем же принципам, что и доход от обычной торговой деятельности, т.е. основным критерием является место подписания контракта.
 

Международные перевозки: обычно, место получения дохода — это место доставки пассажиров или груза.
 

Займы: проценты по займу, полученные гонконгской компанией (займодавцем) от другой гонконгской компании (заемщика) в соответствии с территориальным принципом подлежат налогообложению у займодавца. Тогда как проценты по займу, выданному заемщику на территории другой страны (при условии, что договор был заключен не на территории Гонконга), не будут считаться доходами, полученными на территории Гонконга и подлежащими налогообложению.
 

Помимо территориального принципа налогообложения еще есть много факторов, которые делают налоговый режим в Гонконге более привлекательным по сравнению с другими юрисдикциями, например, не облагаются налогом следующие виды доходов:


1. дивиденды, полученные гонконгской материнской компанией от своих
подразделений, независимо от того является ли это подразделение
резидентом или нерезидентом Гонконга;
2. доходы от сдачи в аренду недвижимости, находящейся за пределами
Гонконга;
3. проценты по депозитам в гонконгских и зарубежных банках
(исключением являются депозиты, размещенные финансовыми
учреждениями, в этом случае проценты, полученные от вкладов,
облагаются налогом в общем порядке).

Налог на заработную плату

Объектом налогообложения является оплата труда, комиссионные, бонусы, различного рода вознаграждения за предоставленные услуги и социальные пособия. Другими словами, налог на заработную плату взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого сотруднику. Ставка налога на доходы прогрессивная и колеблется от 2 до 17% от суммы дохода, полученного сотрудником за отчетный год. Исчисление суммы налога к уплате и уплата налога на доход, в конечном итоге, ложится непосредственно на сотрудника компании. Обязанность работодателя заключается только в том, чтобы предоставить всю информацию о доходах сотрудника в Налоговые органы Гонконга в виде декларации.
Доход работника облагается налогом, если:
1) трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге;


2) юридический адрес и адрес прописки работодателя находится в Гонконге;
3) оплата труда осуществляется в Гонконге.
От уплаты налога освобождается сотрудники, которые работают за пределами Гонконга. Если сотрудник находится в Гонконге менее чем 60 дней в течение отчетного периода, то у сотрудника не возникает обязанности уплачивать налог на заработную плату в Гонконге, равно как и делать обязательные отчисления в пенсионный фонд.

Налог на недвижимое имущество

Налогом на недвижимое имущество облагаются собственники недвижимого имущества, расположенного в Гонконге. Ставка налога в 2003/04 гг. составляла 15.5%, в 2004/05-2007/08гг. - 16%, сейчас же ставка налога установлена в размере 15% от дохода, полученного от сдачи в аренду зданий, помещений, и иного недвижимого имущества. Под доходом понимаются все выплаты арендатора арендодателю за отчетный период. Налоговые органы Гонконга обязывают хранить все подтверждающие доход документы в течении 7 лет и информировать органы о фактически полученных суммах. Налог на недвижимое имущество также подчиняется территориальному принципу и уплачивается только с дохода, полученного от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории Гонконга. Тот факт, что собственником имущества является лицо — нерезидент Гонконга, не является основанием для неуплаты налога.


Освобождены от уплаты налога следующие виды собственности:
1. собственность представительств иностранных государств;
2. собственность благотворительных организаций;
3. организации, которые получают доход от сдачи имущества в аренду,
при условии, что с дохода, полученного от сдачи имущества,
уплачивается налог на прибыль;
4. организации, которые приобретают недвижимость для использования
в целях своей предпринимательской деятельности.
 

Гербовый сбор

Гербовый сбор, особый государственный сбор, взимаемый с частных лиц и организаций при оформлении документов по гражданско-правовым сделкам. Взимание Гербового сбора производится путём продажи гербовых бланков для составления документов или специальных гербовых марок. Гербовый сбор уплачивается либо в твёрдой сумме с каждого вида документа (простой Гербовый сбор), либо в зависимости от суммы сделки, указанной в документе (пропорциональный Гербовый сбор). Сбором облагаются сделки по продаже или сдачи в аренду недвижимого имущества, сделки связанные с отчуждением прав по ценным бумагам.
Почему мы обращаем Ваше внимание на этот вид государственного сбора? Переход права собственности на акции гонконгских компаний не подлежит государственной регистрации, и, соответственно, обязанности по ведению реестра акций возложены на саму компанию. Компания один раз в год подает в реестр компаний отчет директоров (Annual Return), в котором указывает, в том
числе, сведения об акционерах, владеющих акциями на дату подачи отчета. Сведения о продаже акций, которые, возможно были в течение года, не отражаются в этом отчете, и, соответственно, сведения в реестре компаний не являются полными и не могут отражать изменения в составе акционеров. Поэтому, единственным подтверждением перехода права собственности на акции для третьих лиц являются соответствующие передаточные документы, должным образом зарегистрированные в специальном подразделении налоговой службы - Stamp Duty Office. Осуществление прав на акции, не прошедшее регистрацию, может быть признано незаконным в рамках гражданского или уголовного судопроизводства.